“進項稅額轉(zhuǎn)出”這一詞匯，對于每個財務工作者來說并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來咨詢，進項稅額轉(zhuǎn)出，申報表要填哪里，怎么填？

今天，廣州正穗進出口權(quán)辦理小編就通過幾個案例，跟大家一起來學習一下“進項稅額”的問題吧！

增值稅納稅申報表附列資料（二）

填表說明

進項稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第13至23欄“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。

一、辦公場所改變用途用于職工福利的進項稅額轉(zhuǎn)出

例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計稅方法。2018年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬元，當月認證抵扣。2018年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。

解析：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

甲公司將已抵扣進項稅額的租入的不動產(chǎn)用于集體福利的，應于發(fā)生的當月將已抵扣的屬于10-11月租金進項稅額2萬元進行轉(zhuǎn)出。申報增值稅時，應將申報表進項稅額轉(zhuǎn)出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第15欄。

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二、非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出

例：乙企業(yè)為提供設計服務的一般納稅人，適用一般計稅方法。2018年5月購進復印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的進項稅額1萬元，并于當月認證抵扣。2018年7月，由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失。

解析：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部　國家稅務總局第50號令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”

乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應的進項稅額不得抵扣，應于發(fā)生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第16欄。

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