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進(jìn)出口免抵退稅的基本計(jì)算 |
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| 發(fā)表時(shí)間：2017-12-12 16:41:24 閱讀次數(shù)： | |
 1、出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)。 免抵退稅的基本計(jì)算步驟為五步： 第一步——剔稅，計(jì)算不得免征和抵扣稅額：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅稅率一出口退稅率）； 第二步——抵稅，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）一上期期末留抵稅額； 第三步——算尺度，計(jì)算免抵退稅額：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率； 第四步——比較，確定應(yīng)退稅額，比較當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額的大小，取較小者； 第五步——確定免抵稅額。 2、出口企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)。 免抵退稅的基本計(jì)算步驟為七步： 第一步——計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（視同進(jìn)項(xiàng)）=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）； 第二步——剔稅，計(jì)算不得免征和抵扣稅額：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額； 第三步——抵稅，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）一上期期末留抵稅額； 第四步——計(jì)算免抵退稅額抵減額：免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×進(jìn)口貨物退稅率； 第五步——算尺度，計(jì)算免抵退稅額：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額； 第六步——比較確定應(yīng)退稅額； 第七步——確定免抵稅額：如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。 |
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